中注协就企业内控审计问题解答征求意见

作 者：蔡秋红 来 源：中国会计视野发表日期：2013-12-17

    视野讯 为了进一步指导注册会计师解决在企业内部控制审计实务中遇到的问题，防范审计风险，中国注册会计师协会结合行业监管实践，并征集了会员的意见，启动了企业内部控制审计问题解答的制订工作，形成了《企业内部控制审计问题解答（征求意见稿）》。

    本征求意见稿包括10个问题，以贯彻内部控制审计思路为主线，内容涵盖内部控制审计与财务报表审计的联系、区别与整合，财务报告内部控制与非财务报告内部控制的区分，内部控制审计与企业内部控制自我评价之间的关系，与控制相关的风险对控制测试的影响等多个领域。征求意见截止于2014年2月28日。

    一、内部控制审计与财务报表审计的联系主要体现在哪些方面？

    二、内部控制审计与财务报表审计的区别主要体现在哪些方面？

    三、注册会计师如何整合审计工作以同时实现内部控制审计和财务报表审计的目标？

    四、注册会计师如何计划内部控制设计与运行有效性的测试工作，以实现内部控制审计和财务报表审计的有机整合？

    五、在内部控制审计过程中，注册会计师如何区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制？

    六、如何理解内部控制审计与企业内部控制自我评价之间的关系，如两者的测试范围是否需要一致？注册会计师对企业自我评价报告执行什么工作？

    七、如果集团企业有部分子公司尚未按照企业内部控制规范体系的标准建立健全其内部控制，注册会计师应当如何考虑其对内部控制审计的影响？

    八、在开展整合审计时，会计师事务所如何组建项目组？

    九、界定与控制相关的风险对确定控制测试的性质、时间安排和范围有什么作用？

    十、如果被审计单位按照法律法规的相关豁免规定未将某些实体纳入其内部控制评价范围，注册会计师同样选择不将这些实体纳入其内部控制审计范围，则在内部控制审计报告中应当如何描述？