会计师事务所全面实行网上报备

作 者：刘志耕 来 源：中国税务报发表日期：2015-01-27

    近日，财政部分别下发了《关于认真做好会计师事务所2014年度报备工作的通知》（财办会〔2015〕1号）和《关于认真做好证券资格会计师事务所2014年度报备工作的通知》（财办会〔2015〕2号），要求会计师事务所（以下简称事务所）2014报备工作在2015年3月至5月三个月内完成。比较去年的相关文件，今年财政部要求事务所报备的内容未有明显变化，但从报备的方式来看，均由去年的“以网上报备为主、书面报备为辅”修改为对证券资格事务所“全部实行网上报备”，对其他事务所“可通过网上报备完成的，原则上不再要求提供书面材料”，由此可见，今年报备工作在更充分运用信息技术的基础上，不仅会大大提高事务所报备的效率，而且会在降低事务所报备成本的同时更加环保。事实上，相对于前几年，尽管近年来报备工作已有大的改进，但事务所报备工作需要考虑或改进的方面还很多，为此，笔者从三大方面分析如下。

    一是必须提高事务所对报备工作的正确认识。事务所对报备的正确认识很重要，不仅直接关系到报备工作的及时和质量，而且关系到对注册会计师（以下简称CPA）行业进行日常管理的需要。但是，一些事务所往往看不到报备工作的意义和作用，认为报备工作不重要，可有可无，增加事务所负担等，由此使得报备工作拖拉、前松后紧，质量得不到保障。实际上，报备工作不仅是相关部门对CPA行业开展服务和管理的需要，而且也是为规范和促进CPA行业健康和有序进行科学决策掌握全面、真实基础信息的需要，同时也是事务所每年一次自我检查、自我总结、自我完善、自我规范、自我提高的过程。所以，财政部门及各级CPA协会在布置该项工作时还必须做好必要的宣传工作，确保报备工作深入人心、有效推进、取得成效。

    二是如何统筹考虑、合理安排、合并填报各类信息，减轻事务所负担。以非证券类事务所报备填报的内容为例，从表面上看，报备的内容仅是七个方面，但实际上填报的内容繁多、信息量大，而且，除报备工作之外，事务所每年还需要向管理机构填报其他相关资料，如每年初要填报CPA任职检查的年检资料，很多省份还要事务所填报综合评价（或综合排名榜）之类的信息资料，或者对所承办业务报告进行防伪报备，这些资料或多或少都有相同或重复的信息。比如，报备和CPA任职年检都涉及到CPA个人信息的填报，报备和业务报告防伪报备都涉及到开展业务情况的填报，报备和综合评价（或综合排名榜）都涉及到事务所基本信息的填报等。所以，同一管理部门内部要求事务所报送的相关信息不能一事一报，完全应该统筹考虑、合理安排，在对相同或相关信息进行必要整合后，由事务所一次性向管理机构合并填报，避免重复劳动，减轻事务所负担，提高对事务所进行管理的效率和效果。

    另外，对于如何提高报备效率的问题，笔者还有一个小建议。由于报备很大的工作量集中在对业务开展情况的填报，所以，事务所平时就应该将完成的业务项目及时登记到业务情况表上。如果事务所当地实行了业务防伪报备，则事务所更应该认真执行并及时做好防伪报备工作，到每年初报备时，对相同的信息可以直接拷贝，避免重复劳动。

    三是如何通过报备工作促进事务所的健康和有序发展，让报备成效最大化。毋庸置疑，实施报备可以更有针对性地加强对事务所的科学管理，促进事务所的规范和有序发展。那如何才能使得报备真正取得成效且成效最大化呢？笔者认为可以从以下四方面考虑。

    首先，财政部门和CPA协会应通力协助、认真研究、充分思考并设计出最为科学、合理、实用、有效的报备内容。信息的内容不仅要能够满足对CPA行业进行科学、规范管理，起到促进事务所健康、有序发展的需要，而且还要能够起到更好地宣传和展示CPA行业为我国市场经济所做贡献的需要，以便得到政府和社会更多的理解、认可和支持。

    其次，报备内容应该及时更新，只要报备的主要内容有重大变化（应事先设定好），事务所就应该在变化后规定的时间内及时修改，如果等到每年年初报备时再修改，这将不利于社会各方信息使用者对信息的及时了解和正确利用。

    再次，如何合理、充分并综合利用好报备信息，这将是报备发挥作用并取得最大成效的关键。报备的内容不仅要有用、实用，更要能够综合利用。如不管是财政部门还是CPA协会，不管是事务所自身还是事务所的服务对象，都可以根据各自的权限查阅、使用事务所和CPA的相关信息，让报备资源的共享达到最大境界。

    最后，对不认真报备、不如实报备以及报备存在严重问题的事务所，不能一报了之，更不能不了了之，一定要有必要的跟进机制，务必认真检查，对确实存在严重问题的，一定要严肃处理，以确保报备制度的规范性、严肃性，确保报备工作得到稳步开展并取得最大成效。