加快立法为注税行业发挥作用保驾护航

作 者：宋兰 来 源：人民政协报发表日期：2015-04-07

    注册税务师行业经过近30年的成长，已发展成为继律师、注册会计师之后的第三大经济鉴证类专业服务行业。按照中央统一部署，经中组部批准，注税行业于2013年成立了中国注册税务师行业党委，行业党建全面推开，是全国第二家成立行业党委的行业协会组织。截至2014年底，全国有注册税务师12万多人，税务师事务所5422家，从业人员近30万，年收入总额近150亿元。注册税务师已经成为完善市场经济体制、深化税制改革、优化纳税服务、提高税法遵从度的一支重要的专业化社会服务力量。

    注税行业是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量

    党的十八届三中、四中全会和今年政府工作报告反复提出，要“推进国家治理体系和治理能力现代化”。在国家现代化治理体系中，除了要继续发挥政府、企业的作用外，还要着重强化社会组织中介行业的作用。注税行业正是这样一支服务社会经济发展、服务纳税人、服务国家税收事业的生力军。目前，注税行业在涉税鉴证、纳税评估、税务稽查、税源调查、纳税人信用评定、“营改增”、高新技术企业认定、涉税司法鉴定等100多项业务工作中，发挥着不可替代的巨大作用，并且成效显著。尤其是服务纳税人和服务税收事业的效果十分突出，注册税务师在开展企业所得税汇算清缴涉税鉴证服务中，每年调增和调减的应纳税额都达到数千亿元，不仅维护了纳税人的合法权益，更保护了国家的税收利益。

    国务院系列文件为注税行业发挥作用提供了新机遇

    2014年以来，国务院先后出台的一系列文件为注税行业发展指明了方向，提供了机遇。比如，《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）提出：税务师事务所等要依法对企业纳税情况的真实性合法性进行鉴证，依法对上市公司信息披露进行核查把关；《企业信息公示暂行条例》（国务院令第654号）提出：工商行政管理部门抽查企业公示的信息，可以委托税务师事务所等专业机构开展相关工作。

    这些文件既肯定了注册税务师在涉税专业服务和社会监督中所起的作用，又赋予了税务师事务所新的职能。如何能将服务和监督的职能作用发挥好？首要问题就是落地，相关部委应当尽快出台促进落实的配套措施：一是尽快出台支持市场专业化服务组织依法对企业财务、纳税情况、资本验资、交易行为等真实性合法性进行鉴证的具体措施。二是尽快出台支持市场专业化服务组织依法对上市公司信息披露进行核查把关的具体操作办法。三是尽快出台支持专业机构参与对企业公示信息抽查工作的配套措施和具体操作办法。

    促进行业规范发展，加快行业立法是关键

    综观国务院对发展中介服务的文件精神可以发现，政府简政放权、减少行政审批，对中介服务市场放管结合，大力支持中介服务行业规范发展，是国家的一贯政策。今年政府工作报告提出的“清理规范中介服务”，可以作两个层面的理解。“清理”包括开展对中介行业的合法性、合理性的审查，目的在于让中介服务更健康有序；而“规范”是对中介服务的优化。这句话本身是对中介服务价值与作用的肯定，也是对中介服务发挥更大作用的要求。

    无论是“清理”还是“规范”，依法而行是关键。目前，税收征收管理法已列入国务院2015年立法工作计划的重点项目，联系税收征收管理法实施和税务专业服务工作实践，我认为，在税收征收管理法中明确税务专业服务机构等税务代理人的法律地位和法定业务非常必要、势在必行。这是由税务代理人在税收征管中的地位、作用所决定的。首先，税收征收管理法应确立税务代理人的法律地位。这既有利于促进纳税人权利体系的完善，又有利于促进现代税收征管体系的完善，还有利于促进国家治理体系现代化。国务院相继发布的多项法规、文件都明确了税务师事务所等市场专业化服务组织的监督作用———这些都需要进一步在税收征收管理法中给予明确。其次，税收征收管理法应明确税务鉴证业务作为税务专业服务机构的法定业务。税务鉴证类业务与一般税务代理业务有着本质区别：其业务属性具有认定、证明的法律特征，涉及税务机关、纳税人和鉴证人三方关系；其业务内容涉及国家安全、税收利益和公共利益，其机构和人员需要具备特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质，应该设置行政许可；其业务难以通过市场调节和行业自律保证其质量，必须加强行政监管。