会计师事务所强化内部管理的三项建议

作 者：山西专员办 来 源：财政部网站发表日期：2016-01-22

    随着经济社会发展和我国法治化建设推进，会计师事务所日益发挥着十分重要的功效。从近几年调研情况总结分析，部分会计师事务所执业中仍然存在实施审计程序不到位、审计证据不充分、未保持执业怀疑态度、未充分关注报表列示和信息披露错误表述、业务工作底稿的编制和归档存在瑕疵等系列问题，影响并制约着会计师事务所的发展。为了进一步促进会计师事务所加强内部管理，规范并扎实有序提升执业质量，务必要从三个方面强化内部管理和内部控制。

    一、强化队伍素质，规范执业行为。较高的业务能力和良好的职业道德是会计师事务所从业人员应具备的基本条件。会计师事务所应强化注册会计师队伍建设，一方面通过各种培训，提高执业人员的业务素质，选拔业务能力强、职业道德好的专业人员建立骨干队伍；另一方面进一步规范执业行为，严格执行审计程序，规范工作底稿，在会计师事务所整体工作层面和具体业务执行层面保持应有的职业谨慎态度，按照事实清楚、证据确凿、定性准确、依据充分、程序合法、处理恰当的原则出具审计报告。

    二、加强质量控制，防范重大风险。按照会计师事务所总分所一体化的要求，分所应该有效执行总所制定的质量控制制度，强化内部系统风险控制。分所内部应设置专职质控岗位，对各类业务项目的质量进行审查，形成项目部内部复核、质控复核、主任会计师或类似职位的人员复核的交叉复核程序，并做到相关程序执行到位、业务工作底稿复核到位，避免分所内部质量复核流于形式，规避业务承接与业务执行过程中，对企业重大事项的风险评估和控制出现不当，降低执业风险。

    三、完善财务管理，提高信息质量。会计核算和财务管理与会计师事务所内部管理息息相关。会计师事务所要提高自身的会计信息质量。一方面，要充分认识会计信息质量的重要性，认真梳理财务内部控制存在的问题，发现漏洞，建立风险管理严格，质量控制有效，公开透明，相互制约的管理机制，完善财务内部控制的管理措施，充分发挥事务所各层次管理机构的职能作用。另一方面，要加大对财务人员的培训力度，设立专门部门负责员工培训工作，制定和执行培训计划，规范业务操作，避免重大会计差错的发生，保证会计核算的准确性。