中注协约谈普华永道中天提示年审风险

作 者：中注协 来 源：中国注册会计师协会发表日期：2018-03-13

    2018年2月8日，中注协约谈普华永道中天会计师事务所，提示银行类上市公司年报审计风险。

    中注协相关负责人指出，党中央国务院要求，打好防范化解重大风险攻坚战，重点是防控金融风险，守住不发生系统性金融风险的底线。近年来，银行类上市公司违法违规行为时有发生，中注协提示注册会计师应在年报审计过程中重点关注以下事项：

    一是关注舞弊风险。注册会计师应识别银行可能存在的舞弊风险领域，重点关注银行分支机构关键岗位人员故意违规、不合规的授信及贷款管理流程、不恰当的贷款评级、不恰当的收入确认、违规销售理财产品、虚假转让金融资产、安排表外结构化主体承接表内不良资产等风险，从银行整体层面和业务流程层面设计和实施更有针对性的审计程序，以有效识别、评估和应对由于舞弊可能导致的财务报表重大错报风险。

    二是关注内部控制有效性。注册会计师应详细了解银行内部审计及内部控制自我评价情况，结合银行业务特点，了解并测试与关键业务流程相关的内部控制设计和运行的有效性；识别并测试银行业务流程可能发生的重大变化，判断这些变化所对内部控制有效性可能产生的影响；对银行信息系统管理层控制、流程控制以及应用控制进行了解和测试，重点关注信息系统的开发、变更、运行安全和维护管理。

    三是关注信贷资产质量。注册会计师应按照贷款的风险特征，重点关注经济下行风险压力较大的行业及地区客户的信贷资产质量，恰当选择信贷业务审计抽样方法，合理确定样本整体覆盖比率以及重点行业和地区覆盖比率，尤其应关注银行信贷风险管理政策是否在全行范围内得到有效执行，贷款五级分类是否准确；此外，还应关注减值准备计提是否合理，不良贷款的处置程序及账务处理是否规范、及时。

    四是关注中间业务。注册会计师应关注中间业务的合规性，关注分行层面中间业务是否得到总行授权；关注中间业务收入的性质，重点区分服务性质的收入与利息性质的收入；关注中间业务收入确认的合理性，与历史数据和其他可比同业公司进行比较，关注是否存在异常变动情况。

    目前，上市公司2017年年报审计工作已进入关键时期，希望各事务所和注册会计师，坚守诚信底线，保持职业怀疑，敢于坚持原则，全力做好年报审计各项工作。