部分农产品行业试行增值税进项税核定

来 源：中国会计视野发表日期：2012-05-02

        为调整和完善农产品增值税抵扣机制，财政部和国家税务总局近日下发《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号），文件称，经国务院批准，决定在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。

        文件规定，自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。除此以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。这里所说的农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）的初级农业产品。

        文件规定，试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可分别按照投入产出法、成本法和参照法核定增值税进项税。

        试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：

        当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1＋13%）

        试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照以下方法核定扣除：

        当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)

        文件允许省级（包括计划单列市）税务机关应根据本办法第四条规定的核定方法顺序，确定试点纳税人适用的农产品增值税进项税额核定扣除方法。

        文件要求试点纳税人应自执行本办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。

        文件还对具体核定程序等问题做出规定。