中注协约谈提示上市公司内部控制审计风险

作 者：中注协 来 源：中注协网站发表日期：2013-04-09

    2013年4月1日，中国注册会计师协会在京约谈中勤万信会计师事务所负责人，就其承接的部分上市公司2012年年报审计和内控审计业务可能存在的风险进行提示。

    本次约谈以“上市公司内部控制审计风险防范”为主题，同时涉及事务所对执业质量检查发现问题的整改落实情况。中勤万信会计师事务所的主任会计师、负责质量控制的合伙人以及执行有关上市公司2012年年报审计和内控审计业务的签字注册会计师接受约谈。

    中注协相关负责人指出，2012年1月1日起，《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制审计指引实施意见》正式实施，事务所和广大注册会计师要重视内部控制审计这一新业务领域，要充分考虑可能遇到的困难与挑战，认真谋划，做到人员配备到位、操作规范执行到位、过程意见把关到位。

    中注协相关负责人强调，在上市公司2012年度内部控制审计工作中，事务所要以保证审计质量为目标，以客观反映上市公司内部控制情况、推动上市公司内部控制有效运行为核心，坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，确保审计程序到位，审计结论恰当。一是要处理好财务报表审计和内部控制审计之间的关系，既要确保内部控制审计业务的独立性，又要注重与财务报表审计的合理衔接，两者识别的重大业务流程、重要账户、列报及相关认定及重要性水平要统一；二是要根据被审计单位的具体情况，采用“自上而下”的审计方法，根据企业财务报表的重大错报风险有效分配审计资源，选择足以应对评估的每个相关认定重大错报风险的控制进行测试，合理安排控制测试的涵盖期间、测试时间及样本量，完整记录审计工作；三是在评价内部控制审计获取的审计证据和形成的结论时，要全面评价获取的审计证据，包括控制测试结果、财务报表审计中发现的错报，以及已识别的所有控制缺陷，以形成对内部控制有效性的意见，避免出现审计判断不一致的情况；四是如果上市公司在基准日前对存在的重大缺陷进行了整改，但新的内部控制尚未运行足够长的时间，应慎重考虑其对内部控制有效性评价的影响。

    中注协相关负责人表示，2012年，中注协对8家证券所进行了执业质量检查，抽查的部分事务所的一些审计业务不同程度地存在审计程序实施不到位等问题。为加大对事务所的帮扶力度，跟踪被检查事务所整改措施落实情况，在今年的历次约谈中，中注协还对涉及执业质量检查中存在问题的审计项目进行风险提示，要求事务所在2012年度年报审计过程中强化质量复核和监控，避免出现类似问题。

    约谈会上，事务所代表分别向中注协说明了有关审计项目2012年度财务报表和内部控制审计情况，以及相关的质量控制安排。事务所代表认为执业质量检查发现的问题很有针对性，不少是事务所之前未曾重视的领域，根据检查的结果，事务所已有计划、分步骤地改进质量控制体系和相关的管理信息系统，表示将认真传达和积极落实中注协的风险提示，保持应有的职业谨慎，把审计程序做到位，独立、客观、公正地发表审计意见。

    中注协相关负责人最后表示，4月份是上市公司年报审计披露最集中的时期，希望广大事务所和注册会计师不负重托，再接再厉，以维护公众利益、促进资本市场健康发展的高度责任感和使命感，圆满完成财务报表和内部控制审计工作的各项任务。