福成五丰财务问题迭出 审计师“合并说”难释疑

作 者：吕江涛 来 源：证券日报发表日期：2013-07-16

    7月11日，福成五丰（600965.SH）发布上半年业绩快报。公告显示福成五丰2013年上半年预计实现净利润3224.53万元，同比大增399.18%。虽然上半年业绩大幅上涨，但媒体对其与福成餐饮关联交易数据的真实性持有怀疑态度，这让投资者心头蒙上了一层阴影。

    对于关联交易数据真实性问题，参与福成餐饮审计的注册会计师韦雪对《证券日报》记者表示，“合并范围不一致造成了关联交易数额的差异”。

    但福成五丰的问题似乎远没有这么简单。投资者发现，2012年半年报中合计采购了福成五丰3000余万元的前两大客户竟然在2012年报中消失了，本该进入年报前五名的两大客户哪儿去了呢？

    会计师解释关联交易疑团

    因合并范围不一致？

    近日，即将因为增发收购成为A股唯一一家以火锅为主业的福成五丰，因为关联交易数额引起了媒体和投资者关注。有媒体以《福成五丰：关联交易养肥了谁？》为题质疑福成五丰近两年与关联方福成餐饮的关联交易数额“眼花缭乱”，关联交易可能“另有隐情”。

    上述报道中指出，关联方福成餐饮2011年-2012年度审计报告显示，2012年福成餐饮向福成五丰采购商品金额1574.9万元，但福成五丰2012年年报显示，其销售排名第一的客户对应的销售金额只有1080.15万元，即便全部销给福成餐饮，也不及福成餐饮认定的采购金额高。而在福成五丰2012年报的关联交易中，2012年福成五丰向福成餐饮销售的金额仅为94.39万元。

    到底是什么原因造成了上述差异呢？有投资者反映，在福成五丰2012年半年报中也存在上述问题。2012年半年报关联交易显示，上半年福成五丰向福成餐饮的关联销售牛肉的金额达到617.13万元，远大于2012年全年福成五丰对福成餐饮94.39万元的销售收入。

    对于上述问题，参与福成餐饮2011年-2012年财报审计的国富浩华会计师事务所注册会计师韦雪对记者表示，我们在审计的时候也有看上市公司的年报，是福成餐饮的合并范围不同造成了上述两张报表的差异。

    “福成餐饮有一家子公司叫三河市隆泰达餐饮（以下简称，隆泰达），福成餐饮对福成五丰的关联采购大部分是由隆泰达完成的。2012年隆泰达对福成五丰的关联采购达到1518.38万元，我们披露福成餐饮的审计报告中把隆泰达对福成五丰的采购合并到福成餐饮的采购金额里了，而福成五丰2012年报中是单独披露隆泰达对福成五丰的关联采购数据的。”

    前两大客户从年报中消失？

    同时，参与了福成五丰2011年和2012年报审计的北京永拓会计师事务所注册会计师万从新对记者表示，确实是合并范围的不一致造成了福成餐饮与福成五丰关联交易数额在两张财务报表中的差异，在年报中单独披露福成餐饮子公司隆泰达对上市公司的采购数据能更清楚、准确的反映上市公司的关联交易情况。

    然而，合并范围不同虽然可以解释关联交易数额的不一致，却无法解释福成五丰对前五名客户的销售数据的疑问。福成五丰2012年报显示，对前五名客户营业收入的总额为4738.09万元，其中对第一大客户的营业收入只有1080.15万元。

    根据两位注册会计师的解释，即使年报中单独披露关联交易，福成五丰2012年全年对隆泰达的营业收入也有1518.38万元，照此计算隆泰达本应是福成五丰2012年的第一大客户，为什么福成五丰2012年报中对第一大客户的营业收入却只有1080.15万元呢？

    除此之外，记者在翻阅福成五丰财报时还发现，福成五丰2012年半年报显示，对前五名客户的营业收入总额为4814.81万元，其中对前两大客户的营业收入就分别达到了2040万元和1267万元，均大于福成五丰2012年报中对第一大客户的营业收入。

    由于销售收入是累计发生额，即便2012年下半年福成五丰没有再对上述两大客户销售商品，2012年全年对这两大客户的营业收入也不应该减少。那么福成五丰这本应该出现在2012年报客户前五名中的两大客户又为什么消失了呢？

    7月15日，福成五丰董秘的公开电话一直无人接听。