BEPS来了，传统避税天堂吸引力不再?

来 源：第一财经发表日期：2015-10-16

    二十国集团(G20)财长们10月8日在秘鲁首都利马的会议上给旨在打击跨国企业税基侵蚀和利润转移的BEPS(税基侵蚀和利润转移)计划开了绿灯。

　　所谓税基侵蚀和利润转移是指利用合法手段使应税利润消失，或通过税收筹划将利润转移到低税或无税地区等。

　　这项由61个国家共同参与的BEPS项目重点推动三个内容：保持跨境交易相关国内法规的协调一致;突出强调实质经营活动并提高税收透明度;提高税收确定性。

　　10月5日，OECD公布了BEPS项目15项计划成果，称这标志着一个世纪以来国际税收规则体系正在发生根本性变革。这些成果，将提交11月G20安塔利亚峰会由各国领导人讨论。

　　对此，《第一财经日报》日前采访了安永税务服务主管合伙人唐荣基。在他看来，这意味着包括开曼群岛、BVI等传统的避税天堂，要吸引跨国企业的境外投资，税收将不再成为主要的驱动力。

　　第一财经日报：BEPS落地，对于企业会带来怎样的影响?

　　唐荣基：

　　对于企业的影响分两类，首先是在中国运营的跨国企业，需要注意缴纳的税款是不是符合国际标准，以往有些企业会把利润转移到低税率国家实现避税，现在就要注意是不是符合BEPS的要求。因为BEPS行动计划中，需要提供企业在不同国家的经营和利润状况，企业也就没有那么容易，通过不规范的手段，去逃税、避税。

　　其次是中国的对外投资。中国现在已经成为了一个重要的对外投资国，以后在走出去的税务筹划中，也要注意如何安排留在境外不同国家的利润和税收，要注意投资所在地的相关规定。为了迎接这种需求，国税总局也设置了海外服务部，去帮助中国企业解决国际性的税收问题。

　　但从另一个角度来说，BEPS也提高了规则的确定性。目前各个国家的税法并不相同，如果大家都愿意根据共同的规则来做，企业在不同国家运营的确定性会提高，所以跨国企业应该会欢迎。

　　同时，不同国家和地区税收规则的统一和确定，也会尽可能避免双重征税。

　　日报：从税务筹划的角度，跨国企业降低税务成本的方法会有哪些?

　　对于跨国公司而言，首先的要求是合规，在合规的基础上，尽可能降低税务成本，对企业来说，税是很大的成本。

　　比如，我们会建议跨国企业把他的一部分工作放在更支持这种工作的国家和地区进行。跨国企业一个很典型的税收筹划，是把它的研发中心放在中国，按照中国的政策，如果成为高新技术企业，税率就变成15%。大部分跨国企业都会采纳这种意见。

　　另外一种方式，跨国公司也往往会通过无形资产的规划，把利润转移到低税率的国家。比如，以产品的品牌特许使用费名义，利润就可以从生产产品的国家，转移到低税率国家所在的分支机构。

　　再比如，跨国企业可以通过转让定价的方式。比如，通过内部的关联交易，将产品从A国卖到B国，A国可能是生产国，在这里进行了大量的生产活动，但是可以将产品定价很低，压缩A国的利润，把更多的利润转移到税率更低的B国。

　　这些都是很典型的国际税务的安排。但是现在BEPS要求定价必须反映在这个国家所创造的价值、经济实体的活动，所以无形资产和转让定价，都会受到影响。

　　跨国公司留在中国的税收，没有很好反映他们在中国实在的经济活动。

　　日报：从安永所接触的案例来看，中国企业境外投资所面临的税务风险都有哪些?