郑福泉：国际避税与反避税实务

来 源：和讯税务发表日期：2016-01-15

    关于避税和反避税环境，税务中介在为企业或为整个社会提供服务的时候，要懂得换位思考，知道企业思考什么。

中瑞岳华税务师事务所主管合伙人 郑福泉

　　2015中国税法论坛暨第四届中国税务律师和税务师论坛于2015年12月27日在北京隆重举行，本届论坛主题是“现代国家治理与涉税专业服务创新”。中瑞岳华税务师事务所主管合伙人郑福泉发表了题为国际避税与反避税实务的主题演讲。

　　以下为演讲实录：

　　郑福泉：

　　各位专家，下午好！

　　我应该是今天专业演讲最后一位，题目很大，国际避税与反避税，我想强调实务，这个话题我也在学习和探讨中，有幸和各位专家进行交流讨论。

　　关于避税和反避税环境，在我们税务中介这个环境我一直和合伙人强调，我们为企业或为整个社会提供服务的时候，要懂得换位思考，知道企业思考什么。

　　我们提供税务服务的时候，要求我的同事们必须了解这个企业的控股架构，了解他的交易流程，整个的供应链，了解这些企业的核心竞争力产品，我需要他们和我们的各位税务律师进行合作，这个企业这个交易从法律上怎么定性，会计上怎么处理？

　　明白之后才能说我们现在研究税法上怎么看，在中国目前的情况下，我们还要考虑发票的处理，避税这是纳税人的角度，反避税是税务局的角度，我们希望对双方多了解一些。

　　避税的环境其实是非常的复杂，首先，我们的前提是一带一路，一带一路就不说外方企业到中国来，我们讲中国企业走出去，走出去我们象前面说的，包括总局、中介，第一想到的为中国的企业提供服务，提供支持和帮助。因为与国内不同，走出去在海外是人生地不熟，我们中国企业很担心的不是怎么逃税，是怎么合规，尽量比较小的成本进行合规化运作，首先考量的是绝对不是税，在企业里税是财务里一块，企业里可能最厉害的部门也许是销售或营运收入中心，但是收入成本是要综合考量才能有收益，对于企业首先是政治经济人文科技等等大因素，之后考虑税务，这是一个整体的考量。

　　对于企业避税的安排，这个时候企业的角度去看，无非是四类，合理合法，合理不合法，合法不合理，不合法不合理，原来大家知道，BEPS出来之后，星巴克、苹果等等在全球的避税安排，大概70%左右的美国高科技公司都用了星巴克的架构进行避税，这个过程中中介机构的定位很关键。我们在纳税人和税务机关之间，在合法范围倾向于付钱方，当然需要保证我们的客观中介性。

　　服务客户的时候首先要考虑利益机制，要让企业在海外投资环境中能不能有一些相当的优化，不同的企业如果是国有企业，我相信纳税尊崇是首位的，如果是民营企业，比如联想、海尔等等要把纳税放在首位，对于中小型企业更多希望有更多的纳税筹划。

　　中国和美国、欧洲如果涉及到18个国家，开会的时候涉及到刚果、一些非洲需要语言的翻译，到发展中国家牵涉到人民币的兑换，这是我们现实面临的一些问题。沟通的渠道，经常和企业沟通，是不是和税务局了解跨过之间不同中介之间的沟通，企业内部，比如中国企业在非洲投了三个工厂直接投资过去，他们之间的不同是第一步，派人过去，还是在当地雇佣。税务局如果有了争议，中国税务局和非洲税务局的沟通，以及中介之间的沟通，这是三个纬度相互沟通相互协作，对于我们的挑战，协同性、计划性，我们的人才，是不是迫使付钱方的一些要求，有时候投入很大的人力物力，有时候不能收钱，因为有些要求很过分。

　　举一个很过分的例子，最终我们也服务了这个客户，他是一个比较明显的国内A企业和B企业的避税安排，A企业和B企业本来的交易模式是A卖给B结束，通过发现他们的利润率太高了，每家企业一个亿的利润，所以A企业说我成立一个香港企业，我把产品卖给香港企业，然后卖给B，A的成本是一千万，一千另五十万卖给他，香港企业B到C，加一个三千万，卖到国内的企业B，通过这种方式把各自的利润都留在香港。可以在海外投资，这种情况下，如果说他们没有人，或者A企业直接部署设立很明显的关联方，实际我知道A企业的股东不会自己直接设立，找一个信任的人，实际控制设立B企业，这个架构出来是因为要上市，最后我们客观来说，通过我们的税务筹划或规划，我们也是帮助节约了大量的税负，同时也交了大量的税负。

　　我们在海外走的时候，想强调的是企业的交易安排，可以从很多角度挑战，如果把B企业放了十个人，现在没有人很明显是中国人，如果是十个人有多少比例是中国的，从我们中介角度，我们不希望，我们帮助筹划规划，不希望企业这么做。

　　在避税安排上我们希望把这些典型的案例拿给大家探讨，从纳税人角度，劝他们怎么合理避税，这是有中国特色。我们必定是发展中国家，和小学生一样，避税和反避税对立，就象班级学生一样有的学生主动学习，有的学生不管他就完了。

　　一带一路很多企业往外走，往发达国家投，品牌优势目前不明显，往发展中国家我们还有很多技术优势，可是投到一些印度、越南、一些非洲国家，也许和所有发展中国家初期相似。假如说在肯尼亚有一个项目没钱没人又想做怎么办？向中国借钱，原来他借十个亿，自己贪污八个亿，又向日本采购，那肯定不行。通过中国银行，通过中国采购企业，把钱打给中国企业。出口企业如果出口设备、产品，收的是人民币，去退税的时候要看到外汇收汇核销单，分享到这里，谢谢大家！